Anexo 24 en empresas IMMEX: arquitectura legal, descargos PEPS y conciliación
Conforme al artículo 59, fracción I de la Ley Aduanera, al artículo 24, fracción IX del Decreto IMMEX y a la regla 4.3.2 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), toda empresa que opere bajo el régimen de importación temporal debe mantener en forma actualizada un sistema automatizado de control de inventarios que cumpla con las especificaciones técnicas del Anexo 24 de las RGCE.
En términos de auditoría aduanera (AGACE), el Anexo 24 es el libro mayor que demuestra que cada kilogramo, metro o pieza importada temporalmente sin pago de impuestos se transformó y retornó al extranjero dentro de los 18 meses de ley (Art. 108, fracción I de la Ley Aduanera), se transfirió virtualmente (V1), se destruyó bajo autorización o cambió a régimen definitivo (F4/F5).
1. Estructura técnica del Apartado A del Anexo 24 (Los 3 módulos obligatorios)
El Apartado A del Anexo 24 de las RGCE organiza la base de datos en tres grandes bloques interconectados: Catálogos, Módulo de Aduanas (Entradas, Salidas y Materiales) y Módulo de Reportes:
| Bloque normativo (Apartado A) | Información obligatoria que debe registrar | Errores de configuración que detonan observaciones del SAT |
|---|---|---|
| I. Catálogos | 1. Datos generales del contribuyente (RFC, número IMMEX, domicilios de plantas y bodegas). 2. Catálogo de clientes y proveedores extranjeros/nacionales. 3. Catálogo de materiales (insumos) y catálogo de productos terminados (con fracción arancelaria, unidad de medida de comercialización UMC y unidad de tarifa UMT).4. Catálogo de estructuras de materiales (BOM) con fecha de vigencia, factor de incorporación, porcentaje de merma y porcentaje de desperdicio. 5. Catálogo de agentes aduanales y catálogo de activo fijo. | No versionar los cambios de ingeniería en el BOM por fecha de vigencia, o dejar factores de conversión UMC ↔ UMT en 1.0 cuando la factura viene en piezas y la tarifa aduanera exige kilogramos (ver factores de conversión UMT). |
| II. Módulo de Aduanas | a) Entradas temporales (IN, V1): Número de pedimento (15 dígitos), fecha de entrada, clave, país de origen, tasa IGI, valor en USD/MXN, secuencia de partida y cantidad.b) Materiales utilizados: Explosión automática del consumo por BOM. c) Salidas ( RT, V1, F4, Destrucción, Donación): Pedimentos de retorno, transferencias virtuales, actas de destrucción (Art. 142 RLA) y cambios de régimen.d) Módulo de Activo Fijo ( AF): Maquinaria, moldes y herramentales con descripción, marca, modelo, número de serie y ubicación física. | Omitir el registro de la maquinaria y herramentales extranjeros en el Módulo de Activo Fijo (dejándolos solo en la contabilidad financiera — ver activo fijo extranjero en Anexo 24). |
| III. Módulo de Reportes | 1. Reporte de Entrada de Mercancías de Importación Temporal. 2. Reporte de Salida de Mercancías. 3. Reporte de Saldos de Mercancías de Importación Temporal (existencias abiertas por lote y antigüedad). 4. Reporte de Descargos de Materiales (trazabilidad PEPS de qué pedimento de salida descargó qué pedimento de entrada). 5. Reportes de Ajustes y de Activo Fijo. | Generar reportes cuyos totales de pedimentos no cuadran con la glosa oficial mensual (Data Stage) del SAT. |
2. Cómo funciona la explosión de materiales (BOM) y el descargo PEPS
A diferencia de un ERP financiero (como SAP, Oracle, Infor o NetSuite) —que valora el inventario por costo promedio o estándar sin importar de qué embarque provino un tornillo—, el Anexo 24 aplica estrictamente el método PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas) a nivel pedimento y partida:
- Entrada (Cargo de inventario): El 10 de enero entra el Pedimento
26 24 3100 6000101(Clave IN) con 10,000 conectoresNP-500(Fracción8536.69.99, valor unitario $0.50 USD). El 15 de febrero entra un segundo Pedimento26 24 3100 6000255(Clave IN) con 5,000 conectoresNP-500. - Estructura de consumo (BOM): El producto terminado
ARNES-X1tiene registrado en el catálogo del Anexo 24 un consumo neto de 4 conectoresNP-500por arnés, más una merma técnica del 2% y un desperdicio (scrap) del 3% (incorporación bruta total:4.20 conectorespor arnés exportado). - Salida y descargo automático (
Clave RT): El 5 de marzo la planta exporta 3,000 unidades deARNES-X1mediante el pedimentoRTnúmero26 24 3100 6000410.- El Anexo 24 multiplica
3,000 × 4.20 = 12,600 conectoresa descargar. - Por regla PEPS, el sistema toma primero los 10,000 conectores completos del pedimento del 10 de enero (dejando su saldo en 0) y descuenta los 2,600 conectores restantes del pedimento del 15 de febrero (dejando un saldo abierto de 2,400 conectores).
- Simultáneamente, separa en su registro de desperdicios las piezas atribuibles al 3% de scrap físico para que la empresa las retorne, destruya o cambie a régimen definitivo (
F4) antes de que venza el plazo de 18 meses del pedimento original (ver tratamiento de mermas y desperdicios).
- El Anexo 24 multiplica
3. Qué es el Apartado C del Anexo 24 (Acceso en línea al SAT)
Con las reformas a las RGCE publicadas entre 2024 y 2026, el Apartado C del Anexo 24 cobró especial relevancia operativa. Mientras que el Apartado A aplica a las empresas IMMEX en general, el Apartado C establece la obligación —para los contribuyentes y esquemas de certificación o garantía que la regla específica determine— de otorgar a la autoridad aduanera acceso directo en línea y en tiempo real (o con actualización máxima de 48 horas) a su sistema automatizado de control de inventarios mediante credenciales de consulta (usuario y contraseña entregados por oficialía de partes / medios electrónicos).
Si tu operación está sujeta al Apartado C, revisa la arquitectura de seguridad, vistas restringidas de base de datos y bitácora de auditoría en nuestra guía específica: Anexo 24 Apartado C: acceso en línea y checklist de TI.
4. Los 4 cruces mensuales indispensables para blindar tu Anexo 24
El software de Anexo 24 solo es tan confiable como la conciliación que lo respalda. Al cierre de cada mes (y antes de generar el archivo .txt para el SCCCyG / Anexo 30), ejecuta estos cuatro cruces:
- Cruce 1 — Data Stage del SAT vs. Entradas y Salidas en Anexo 24: Compara los registros
501(encabezado) y551(partidas) del Data Stage mensual contra el módulo de aduanas del Anexo 24. Cero pedimentos modulados deben faltar en el Anexo 24, y todo pedimento rectificado (Clave R1) debe reemplazar a la versión anterior (ver guía Anexo 24 vs Data Stage). - Cruce 2 — Saldo teórico en Anexo 24 vs. Existencia física en ERP/WMS: Un saldo abierto alto en Anexo 24 de un insumo que ya no existe físicamente en el almacén de la planta indica que hubo exportaciones no descargadas por errores de BOM o bajas/ajustes de almacén sin pedimento aduanero (ver caso práctico ERP vs Almacén vs Anexo 24).
- Cruce 3 — Reporte de antigüedad de saldos (>12 y >15 meses): Identifica preventivamente cualquier lote
INque supere los 12 meses de permanencia para programar su consumo prioritario, su retorno (RT) o su cambio de régimen a definitivo (F4) antes de cumplir los 18 meses. - Cruce 4 — Descargos de Anexo 24 vs. Informe de Descargo
.txtdel SCCCyG: Verifica que el valor comercial en pesos mexicanos descargado por fracción arancelaria cuadre con el Estado de Cuenta del portal del SAT (ver Anexo 24 vs Anexo 31).
Con los archivos preparados
Ejecuta en tu navegador el cruce de cobertura y valores entre tu exportación de Anexo 24 y tu relación de pedimentos / Data Stage:
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Preguntas frecuentes
¿Cuál es el fundamento legal del Anexo 24 para una empresa IMMEX?
La obligación nace del artículo 59, fracción I de la Ley Aduanera, del artículo 24, fracción IX del Decreto IMMEX y de la regla 4.3.2 de las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE), cuyos lineamientos técnicos se publican en el Anexo 24 (Apartado A para empresas IMMEX ordinarias y Apartado C para los supuestos que exigen acceso en línea a la autoridad).
¿Cómo funciona el método PEPS en el Anexo 24?
PEPS significa Primeras Entradas, Primeras Salidas. Cuando la empresa registra un pedimento de exportación o retorno (clave RT o V1) de un producto terminado, el sistema de Anexo 24 lee la lista de materiales (BOM) vigente de ese producto y descuenta automáticamente la cantidad de cada insumo (más su porcentaje de merma técnica) tomándola del lote de importación temporal (clave IN) más antiguo que tenga saldo abierto.
¿Por qué un ERP como SAP, Oracle o NetSuite no cumple por sí solo con el Anexo 24?
Porque un ERP financiero costea inventarios por costo promedio o estándar y agrupa existencias físicas sin atar cada pieza consumida al número de pedimento de importación de 15 dígitos, la fecha de entrada, la aduana, la fracción arancelaria, la unidad de medida de tarifa (UMT) ni el reloj de vencimiento de 18 meses que exige el Apartado A del Anexo 24.
¿Qué diferencia hay entre el Anexo 24 y el Anexo 30 (antes Anexo 31)?
El Anexo 24 es el sistema interno de la empresa que controla el inventario físico por número de parte, BOM y pedimento bajo el método PEPS. En cambio, el Anexo 30 de las RGCE 2026 (conocido históricamente como Anexo 31) regula el SCCCyG en el portal del SAT, donde se controlan los créditos y garantías de IVA/IEPS en pesos mexicanos agrupados por fracción arancelaria.
¿Qué sanciones aplican por no llevar o tener desactualizado el Anexo 24?
Además de la multa administrativa de los artículos 185-A y 185-B de la Ley Aduanera, no llevar el control de inventarios conforme al Anexo 24 es causal de requerimiento y cancelación de la Certificación IVA/IEPS (Regla 7.2.2 y 7.2.4 de las RGCE), suspensión del Padrón de Importadores (Regla 1.3.3) y cancelación del Programa IMMEX (Art. 27 del Decreto IMMEX), además de que el SAT puede presumir que los insumos no descargados fueron enajenados en territorio nacional.
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